هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری بخش عمومی (IPSASB) به تازگی یک سند مشورتخواهی با عنوان «حسابداری برای درامد و هزینه های غیرمبادله ای» منتشر کرده است.
هیئت در جستجوی نظرات در باره رویکردهای امکانپذیر نسبت به شناسایی و اندازه گیری درامد و هزینه های غیرمبادله ای است. رویه های حسابداری نسبت به مالیاتها، انتقالها و سایر منابع اصلی درامد بخش عمومی و همچنین هزینه ها در زمینه خدمات در دسترس فراگیر و جمعی، که از نظر مفهومی، محکم بوده و درک پذیر باشند، از اصول بنیادین گزارشگری مالی هستند. انتشار استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 15 (IFRS) با عنوان «درامد حاصل از قرارداد با مشتریان» توسط هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری (IASB)، به هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری بخش عمومی انگیزه ای برای درنظر گرفتن رویکردها نسبت به مبادله های تجاری و معامله های مخصوص بخش عمومی بخشیده است. این سند مشورتخواهی همچنین رویکردهای شناسایی نسبت به معامله های با هزینه های غیرمبادله ای در خور توجه، مانند ارائه آموزش، مراقبت از سلامت و دفاع را مدنظر قرار داده است.
یان کروترز (Ian Caruthers) رئیس هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری بخش عمومی، در این باره می گوید: "این سند مشورتخواهی اولین قدم مهم در رسیدگی به بعضی از مسائل مهم در پیاده سازی استانداردهای بین المللی حسابداری بخش عمومی است. این سند همچنین فرصتی برای پاسخگویی به شکافهای ادبیات فراهم می سازد که در حسابداری برای هزینه های غیرمبادله ای و اندازه گیری دریافتنیها و پرداختنیهای غیرقراردادی مانند مالیاتها، جریمه ها و جوازها شناسایی شده است."
این سند، پیشنهادی مبنی بر به روزرسانی استاندارد بین المللی حسابداری بخش عمومی شماره 23 با عنوان «درامد حاصل از معامله های غیرمبادله ای (مالیاتها و انتقالها) ارائه کرده، تا به مسائل شناسایی شده توسط استفاده کنندگان پاسخ دهد و همچنین استاندارد بین المللی حسابداری بخش عمومی کنونی را که با درامد حاصل از معامله های مبادله ای و قراردادهای ساختمانی سروکار دارد، با استاندارد مبنی بر استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 15، جایگزین سازد.
این سند برای معامله های غیرمبادله ای دارای تعهد انجام کار، دو رویکرد امکانپذیر برای شناسایی درامد مطرح می کند.
الف) رویکرد مبادله ای/ غیرمبادله ای: در قالب این رویکرد، سند حاضر پنج گزینه برای به روزرسانی استاندارد بین المللی حسابداری بخش عمومی شماره 23 با عنوان «درامد حاصل از معامله های غیرمبادله ای (مالیاتها و انتقالها) شناسایی کرده است؛ و
ب) رویکرد تعهد انجام کار بخش عمومی برای درامد: در قالب این رویکرد، وقتی درامد شناسایی می شود که تعهدات انجام کار مشخص شده، انجام شده باشند. این رویکرد مبتنی بر رویکرد مطرح شده در استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 15 است، که برای استفاده در بخش عمومی تعدیل شده است.
سند مشورتخواهی، دو رویکرد امکانپذیر نسبت به شناسایی هزینه های غیرمبادله ای مطرح می کند.
الف) رویکرد رخداد تعهد تمدیدشده: این رویکرد بر پایه چارچوب مفهومی هیئت بنا شده است تا تعیین کند چه موقع تامین کننده منبع، دارای بدهی و هزینه است؛ و
ب) رویکرد تعهد انجام کار بخش عمومی برای هزینه ها: این رویکرد بازتابی است از رویکرد همتراز برای درامد، و آن را برای معامله های با هزینه غیرمبادله ای، تعدیل کرده است.
این سند همچنین به موارد زیر نیز می پردازد:
• مسائل پیاده سازی مربوط به شناسایی درامد حاصل از هدایا و خدمات سرمایه ای جنسی؛
• اندازه گیری اولیه و پسین برای دریافتنیهای غیرقراردادی، و
• اندازه گیری پسین برای پرداختنیهای غیرقراردادی.
فرصت ارسال نظرات تا 15 ژانویه 2018 تعیین شده است.
این سند مشورتخواهی در مرکز اطلاع رسانی اینترنتی حسابرس، صفحه «آرشیو منابع مهم/ حسابداری بخش عمومی» در دسترس است.